Творец и Налоги

Вспоминая крылатые слова из одного американского фильма «Неизбежны только смерть и налоги», решил написать эту небольшую статью. Тема смерти меня не интересует, когда мы есть, ее нет, а когда она приходит, то нас уже нету. Да и никому, думаю, после прихода, костлявой бабы с косой уже никому не интересно, что и почем продается, и как поделиться полученным доходом с нашим родным государством.

А вот тема налогов не обходит стороной ни одну сферу деятельности человека. Творцов прекрасного и вечного она не забыла тоже.

И как же во всем этом разобраться человеку, чья душа поет, и песня выливается в красочных образах на полотнах. Попробуем во всем разобраться на примере художника.

Я художник, физическое лицо, днем преподаю в учебном заведении, в свободное от работы время рисую для себя и друзей. И время от времени выполняю работу по договорам подряда для частных фирм.

В первом случае ничего сложного с налогообложением, бухгалтерия работодателя, проведя некоторые манипуляции с цифрами, сама решит все вопросы, удержав с моих доходов 13 %. Как это делается, можно проконсультироваться у главного бухгалтера.

Что же касается выполнения заказов по гражданскому правовому договору, то здесь нам платят авторский гонорар.

Допустим, я написал несколько картин для создания полиграфической продукции – календаря. За данную работу мне заплатили 100000 рублей. И каким способом я могу уменьшить свой налогооблагаемый доход.
Во – первых: я могу уменьшить его на сумму произведенных расходов – профессиональный налоговый вычет (приобретение справочной литературы, приобретение холстов, красок, подрамников, кистей, и всего прочего, что мне было необходимо для исполнения заказа) (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ). Вычет вправе применить любые физические лица, получающие указанные вознаграждения, включая индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 19.03.2007 N 03-04-05-01/85, Постановления ФАС Центрального округа от 03.08.2004 N А62-3943/2003, ФАС Северо-Кавказского округа от 06.04.2005 N Ф08-1121/2005-491А). Правда, все эти расходы должны быть документально подтверждены платежными документами. В соответствии с условиями договора функцию удержания и перечисления налога можно возложить на налогового агента – предприятия заказчика. При этом все расходные документы предоставляются вместе с заявлением в бухгалтерию предприятия, на основании которых и производится расчет налогооблагаемого дохода (абз. 5 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Во – вторых, если у меня нет подтверждающих расходы документов, то в этом случае я могу уменьшить налогооблагаемый доход на размер так называемого нормативного профессионального налогового вычета (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ, Письма Минфина России от 02.12.2009 N 03-04-05-01/847, от 24.09.2009 N 03-04-05-01/10 (п. 2), Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.06.2008 N Ф03-А73/08-2/1797). Таблицу нормативов можно посмотреть здесь. Что же касается моего вида деятельности, то я смогу уменьшить на 30 % при создании художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна, и 40 % при создании произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике. И снова мне придется обратиться в бухгалтерию предприятия - заказчика с заявлением на применение профессионального вычета.

Если условиями договора не предусмотрено удержание подоходного налога предприятием – заказчиком, или это не было сделано я могу сам предоставить все подтверждающие документы и декларацию в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221 НК РФ). Заявление в данном случае не предоставляется.
И продолжая свой пример, описанный выше, я могу уменьшить свой налогооблагаемый доход:
1. Я собрал подтверждающие расходные документы на сумму 55000 рублей. Соответственно с чистой совестью я могу уменьшить доход в 100000 рублей на 55000 рублей и получить налогооблагаемую прибыль в размере 45000 рублей.
2. Я ничего не собрал, или сумма документально подтвержденных расходов меньше нормативно уставленных расходов для данного вида деятельности. В этой ситуации я спокойно применяю установленные законодательством нормативы, в данном случае 30 процентов от суммы дохода.

И последняя ситуация, я пишу для себя, для друзей. Что-то раздаривается, что-то остается в моей коллекции, а что-то продается. Что делать с данными доходами. По большому счету ничего. Давайте во всем разберемся. Для начала, что я продаю? В данном случае картины становятся частью моей домашней коллекции, а значит своим имуществом, которое имеет свою эстетическую и финансовую ценность. И когда я продаю картину, то я продаю часть своего имущества, нажитого непосильным трудом. А здесь все намного проще. Если я продал картины, которые написал более чем три года назад, ничего декларировать я не буду, так как, начиная с 01 января 2010 года, имущественный вычет по таким доходам не предоставляется. Доходы от продажи такого имущества не подлежат налогообложению. Декларировать их также не нужно. Однако это не касается случаев продажи ценных бумаг, а также имущества, используемого в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Такие изменения в Налоговый кодекс РФ внесены п. 6 ст. 1, п. 1 ст. 2 Закона N 368-ФЗ и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (ч. 4 ст. 5 Закона N 368-ФЗ). Если же я продал картины, написанные совсем недавно или менее чем три года назад, я со спокойной чистой совестью настоящего гражданина «своего государства» подам декларацию и применю к каждой картине (каждому объекту сделки) имущественный налоговый вычет в размере не более 250000 рублей (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, пп. "а" п. 4 ст. 1, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 от N 202-ФЗ).

Например, я продал три картины по ценам 50000 рублей за первую, 75000 рублей за вторую и 100000 рублей за третью. К каждому из этих доходов я применяю имущественный вычет в размерах: 50000 рублей к первой картине, 75000 рублей ко второй и 100000 рублей к третьей.

Я надеюсь, что достаточно подробно описал все ситуации. И надеюсь, мои подсказки помогут вам сохранить и преумножить то, что создано по велению души и сердца.

Другие статьи, рассматривающие налогообложения деятельности художников можно посмотреть в разделе "ПОМОЩЬ".